Вопрос:  Как рассчитать налог на имущество физических лиц?

Ответ: 
Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по местонахождению имущества (п. 1 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 9 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54) на основании данных, актуальных на 1 января года, за который производится расчет. Для расчета используются:

– ставки налога, установленные местным законодательством;
– сведения о владельце недвижимости и о ее стоимости.

Сведения о собственнике имущества можно проверить по документам на приобретение или продажу квартиры (например, договору купли-продажи, свидетельству о регистрации права собственности) (п. 1 ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Данные об инвентаризационной стоимости имущества на текущий год можно узнать из справки, которую по заявлению человека выдает бюро технической инвентаризации (БТИ) за плату.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Поэтому ставки по нему установлены местным законодательством – нормативными правовыми актами представительных органов власти (например, городской думы, районного или городского совета депутатов и т. д.). В Москве и Санкт-Петербурге – законами этих городов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Ставки, которые устанавливаются местным законодательством, не могут превышать пределы ставок (как нижние, так и верхние), предусмотренные статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (абз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-05-05-01/47). На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:

– до 300 000 руб. (включительно) – до 0,1 процента (включительно);
– свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);
– свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процентов (включительно).
Такие пределы ставок установлены статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
В Москве размер ставок зависит от:
– типа использования имущества – жилое или нежилое;
– суммарной инвентаризационной стоимости.