Вопрос:  Исчисление и уплата налогов при сотрудничестве со странами – членами Таможенного Союза?

Ответ:  В соответствии с

1)Протокол от 11 декабря 2009 года «О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ»
2) Соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» от 21.04.1995.

ВЫВОДЫ:

1)    Российская организация выступает в качестве налогового агента по уплате налога на прибыль иностранной организации или (во избежание двойного налогооблажения) обязана предоставить документы, подтверждающие уплату налога на прибыль иностранной организацией (т.е. копию декларации предоставляемую в Белорусси и Казахстане)
2)    Для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо предоставит по каждой сделке полный комплект документов
3)    НДС можно брать к зачету только после оплаты
4)    Декларация по НДС предоставляется не позднее 20 числа каждого месяца, в котором были сделки (импорт из стран таможенного союза - Беларусь, Казахстан)

Обоснование -Налог на прибыль

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль организаций в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
К доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, относятся доходы не связанные с предпринимательской деятельностью этой иностранной организации через постоянное представительство в РФ (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Исчисление и удержание суммы налога с дохода, выплачиваемого иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, производится налоговым агентом во всех случаях выплаты такого дохода, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).
В отношениях с Республикой Беларусь и Казахстаном действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
В соответствии с данным Соглашением Российская организация обязана уплатить налог на доход иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, или представить в ИФНС подтверждение того, что эта компания имеет постоянное местонахождение в Республике Беларусь или в Казахстане, которое должно быть  заверено компетентным органом этого государства (п. 1 ст. 312 НК РФ), а также декларацию подтверждающую факт уплаты налога на территории иностранного государства.

Обоснование – НДС

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом (ст. 2 Протокола).
Согласно п. 4 ст. 3 Протокола при оказании рекламных услуг местом их реализации признается место нахождения покупателя (заказчика).
Следовательно, при оказании белорусской компанией, не состоящей на налоговом учете в РФ, рекламных услуг российской организации территория РФ признается местом реализации данных услуг. Соответственно, российская организация в качестве налогового агента определяет налоговую базу по НДС, исчисляет, удерживает с дохода иностранной компании НДС и уплачивает его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
При оказании услуг, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом как сумма дохода от оказания этих услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Уплату удержанного НДС в бюджет организация производит одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранной компании. Банк, обслуживающий организацию (налогового агента), не вправе принимать от нее поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной компании, если организация не представила в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Удержанную и уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату в бюджет удержанной суммы НДС (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-08/106, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.2007 N 19-11/017581).