vma@crpb.ru    +7 (495) 665-01-70

Вопрос-ответ

Отчетность ИП

Вопрос

Здравствуйте. Работаю на бирже фриланса. Как фрилансеру платить налоги? Что предъявлять налоговой для отчета, ведь никакие договора при этом не заключаются? Заказчик просто переводит деньги на счет WebMoney. Если деньги (с WebMoney) не выводятся на счет, а тратятся там же, в Интернете на оплату каких-либо услуг, как отчитываться? А если выводятся — то что предъявлять налоговой в этом случае? Нужна ли книга учета доходов-расходов и как в ней отражать интернет-платежи?

Ответ

Если вы — фрилансер, физическое лицо, то за вас все налоги должно платить предприятие, которому вы оказываете услуги. Если вы зарегистрированы как ИП, тогда обязанность по уплате налогов и предоставлении информации о доходах лежит на вас.
Если вы зарегистрированы как ИП, вы должны:

  • Платить фиксированный страховой взнос за год в ПФР, ФОМС
  • Сдавать отчетность, в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Как правило, ИП выбирают УСН.
В этом случае: сдается декларация по единому налогу при упрощенке, которая составляется по данным книги доходов и расходов, и платится налог за год.

Оформление налогового вычета при приобретении недвижимости

Вопрос

Добрый день! Мне нужна консультация по налоговому вычету при покупке жилья пенсионером, который в настоящее время работает. Ситуация следующая: в январе 2013 года была оформлена в собственность квартира. Владелец — моя мама, которая вышла на пенсию за полгода до этого, в мае 2012-го года. После выхода на пенсию и до сегодняшнего момента она продолжает работать и, соответственно, получать облагаемый налогом по ставке 13% доход.

Я нашел информацию о том, что с 2014-го года закон об имущественных вычетах будет изменен. В частности, работающие пенсионеры получат право переносить имущественный налоговый вычет на предыдущие три года. Раньше такое право было только у неработающих пенсионеров. Получается, что моя мама имеет право при подаче НДФЛ за 2013-й год для возврата налогового вычета перенести его остаток на периоды 2012, 2011 и 2010-х гг.

У поправок есть ограничения: новые правила не действуют для тех, кто покупал недвижимость до 1.01.2014 и уже заявил имущественный налоговый вычет. Мы на вычет еще не подавали, то есть, получается, под данное ограничение мы не попадаем, и можем перенести неиспользованный остаток на предыдущие года.

Мама пыталась подать декларацию и перенести остаток вычета, однако в инспекции ей сказали, что о подобных нововведениях они вообще не знают. Теперь я хочу уточнить — действительно ли существует такое нововведение или нет? Имеем ли мы право требовать перенос остатка налогового вычета на предыдущие годы?

Ответ

23 июля 2013 года ФЗ №212 отменил правило, по которому перенос остатка имущественного вычета на прошлые годы был возможен только для не имевших доходов пенсионеров. То есть, теперь, согласно п. 10 ст. 220 НК РФ пользоваться таким правом могут как работающие, так и не работающие пенсионеры.

Однако в законе прописано, что новые правила могут быть применены только к тому имуществу, которое было приобретено до 1 января 2014-го года (ч.2 ст.2 212 ФЗ от 23.07.2013).

Минфин России, тем не менее, разрешил имеющим доходы пенсионерам переносить остаток вычета на прошлые годы и в тех случаях, когда недвижимость приобреталась до 2014-го года. Это разрешение было прописано в письмах Минфина РФ от 12.02.2014 №03-04-05/7402 и от 1.11.2013 г. № 03-04-05/46825. Стоит отметить, что специалисты ФНС РФ согласны с этим разрешением в своих частных разъяснениях.

Получается, что работающий пенсионер все-таки может перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на предыдущие годы даже в том случае, если он купил недвижимость до 2014-го года. Однако здесь стоит учесть, что разъяснения МинФина и ФНС РФ частично противоречат закону. Соответственно, предварительно лучше получить информацию по этому вопросу в инспекции по месту жительства. В этом случае подача декларации не вызовет никаких проблем.

Налоговый возврат

Вопрос

Может ли при покупке квартиры получить налоговый возврат неработающий инвалид или вышедший на пенсию после трудовых лет пенсионер?

Ответ

При покупке квартиры как работающие, так и неработающие пенсионеры могут воспользоваться как общим, так и специальным правилом переноса остатка налоговых вычетов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ разграничения пенсионеров по инвалидности, возрасту или иным категориям в этом случае не применяется.
Также не имеет значения, была ли куплена недвижимость до или после выхода на пенсию. Если пенсионер уже не работает, то срок возврата налога может отсчитываться, начиная с предшествующего появлению остатка вычета года. Например, при получении вычета в 2014-ом году остаток можно перенести на предыдущие три года.
В том случае, если даже такое перенесение не позволяет использовать вычет полностью, воспользоваться его остатком можно в последующие годы при условии, что у пенсионера появится доход, который будет облагаться налогом по ставке 13%.
Для того чтобы осуществить перенос вычета, нужно обратиться в налоговую инспекцию по завершении года, в котором появился неиспользованный остаток вычета. Заявить о переносе вычета можно в течение трех лет. При этом количество лет, на которые можно переносить остаток, может быть уменьшено. Так, если недвижимость приобреталась в 2014-м году, а остаток налогового вычета образовался в 2015-м году (после того, как пенсионер подал декларацию и получил налоговый вычет), то перенести этот остаток можно на 2013, -12, -11-й годы. Если же декларация подается в 2016-м году, то перенесение остатка возможно только на 2013 и 2012 год.

Налоговый вычет при покупке квартиры

Вопрос

Здравствуйте! Я после развода приобрела квартиру в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми (3 г и 5 лет) по 1/3 каждому. Могу ли я получить вычеты за себя и за детей? Нужно ли при этом согласие бывшего супруга? Может ли он претендовать на вычет из доли ребенка?(Мы в разводе) Смогут ли дети в будущем воспользоваться своим правом на вычет пр покупке уже своей собственности?

Ответ

Вы можете получить вычет на себя и на несовершеннолетних детей в соответствии с их долями. Согласие супруга не нужно. Получить вычет могут только собственники недвижимости (вы и дети). Вычет за доли несовершеннолетних детей может получить только совладелец долевой собственности. Вычеты при покупке жилья можно получить только один раз в жизни. Если человек уже получил вычет, но менее его предельной суммы (2 000 000 руб.), он может перенести остаток до полного его использования на другой объект. Нельзя получить вычет, когда расходы на жилье (доли в нем) оплачены за счет средств материнского капитала.

Нужно ли платить налог после продажи дома?

Вопрос

Здравствуйте! Я Татьяна- проживаю и являюсь гражданкой Республики Беларусь! мной был унаследован дом после смерти матери в нижегородской области, после оформления документов дом был сразу продан за 350 тыс. руб.должна ли я платить какой-либо налог?

Ответ

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества может применяться неоднократно. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. А вот вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляется человеку один раз в жизни.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов и от трудовой деятельности.
Статьей 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. предусмотрено, что доход, который лицо с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь получает от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, облагается налогом на территории Российской Федерации.
Доход от продажи полученного наследства под действие «наследственной» льготы не подпадает и облагается НДФЛ на общих основаниях.
При реализации в РФ недвижимости гражданами-нерезидентами они не имеют права на применение имущественных вычетов и весь их доход от реализации облагается по ставке 30%.

Продажа квартиры пробывшей в собственности менее 3-х лет

Вопрос

Здравствуйте! У меня квартира в собственности менее 3 лет, если я ее продам и сразу куплю другую на эту же сумму, то мне нужно будет платить налог?

Ответ
  1. При продаже квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 млн. руб. или учесть расходы, понесенные в связи с приобретением данной квартиры.
  2. Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарном году), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, т.е. вычет в размере стоимости новой квартиры

Продажа наследуемой недвижимости и уплата НДФЛ.

Вопрос

У меня к Вам такой вопрос.
Мне достался дом по завещанию от бабушки, в наследство я вступила, а документы переделываю на себя только сейчас(прошло почти 9 лет). Хочу продать дом за 550 тыс.руб. Нужно ли мне будет платить налог и сколько?

Ответ

Право на наследуемое имущество возникает со дня открытия наследства (т.е. со дня смерти наследодателя)(ст.1114 ГК РФ). Дата госрегистрации прав наследника на наследуемое имущество значения не имеет (п.4 ст. 1152 ГК РФ). Это объясняется тем, что в случае смерти гражданина право на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п.2 ст. 218 ГК РФ). Таким образом, срок, в течение которого жилье находилось в собственности наследника, следует исчислять с момента открытия наследства (т.е. со дня смерти наследодателя). Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-04-05/7-134.
Поскольку дом находился в собственности более трех лет, доход от его продажи в полной сумме освобожден от налогообложения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). При определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13 процентов, эти доходы не учитываются.
Стоимость продажи в данном случае значения не имеет.

Порядок назначения и выплаты по временной нетрудоспособности сотруднику – гражданину Республики Беларусь

Вопрос

У меня к Вам такой вопрос.
Я-гражданка РБ. Год рождения- 1964.
Вида на жительство нет. Работаю в компании по трудовой, официально.
И пришлось мне заболеть. Предъявила больничный лист на 5 дней. Мне его не оплатили, мотивируя это тем, что за меня в ФСС не перечисляют страховые взносы. Как в данной ситуации должны поступить со мной?
Или я действительно настолько бесправна в плане социальной защиты, работая в российской компании?

Ответ

Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотруднику – гражданину РеспубликиБеларусь зависит от его статуса.
Если сотрудник является временно пребывающим в Российской Федерации, то больничное пособие ему не положено. (статья 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Гражданам Республики Беларусь, временно либо постоянно проживающим в России и здесь же работающим, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в соответствии с российским законодательством и за счет средств ФСС России (п. 1 ст. 5 и ст. 8 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24 января 2006 г.).
Временно пребывающие – статус иностранцев, получивших миграционную карту, но не имеющих ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание (абз. 9 п. 1 ст. 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Временно проживающие – статус иностранцев, получивших разрешение на временное проживание в России (абз. 10 п. 1 ст. 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ ). Разрешение на временное проживание обычно оформляется в виде отметки в паспорте.
Постоянно проживающие – статус иностранцев, получивших вид на жительство в России (абз. 11 п. 1 ст. 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Получение вычетов НДФЛ предпринимателем без регистрации

Вопрос

Можно ли получить вычет по НДФЛ, если человек занимается предпринимательской деятельностью без регистрации?

Ответ

Нет, не может. На профессиональный налоговый вычет имеют право:
– индивидуальные предприниматели;
– лица, занимающиеся частной практикой (например, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
– авторы и исполнители произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов;
– исполнители работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, которые не являются предпринимателями.
Индивидуальный предприниматель – человек, зарегистрированный по правилам Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (организации). Также индивидуальным предпринимателем является глава крестьянского (фермерского) хозяйства.
Человек, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, нарушает законодательство России. Такой нарушитель не вправе ссылаться на то, что он является индивидуальным предпринимателем. В том числе и претендовать на профессиональный вычет по НДФЛ как индивидуальный предприниматель.

Начисление страховых взносов

Вопрос

В каких случаях по гражданско-правовым договорам не начисляются страховые взносы?

Ответ

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача организации имущества в собственность или в пользование:
– договор купли-продажи;
– договор мены;
– договор аренды;
– договор найма жилого помещения;
– договор займа;
– договор дарения.
Кроме того, страховыми взносами не облагаются:
– выплаты в пользу иностранцев, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями);
– компенсации расходов, возникающих у граждан в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договору. Например, компенсация расходов на проезд, приобретение материалов и т. д.

Налог на имущество

Вопрос

Каким образом для физических лиц рассчитывается налог на имущество?

Ответ

Расчетом налога на имущество физических лиц занимается налоговая инспекция по месту нахождения этого имущества. При расчете за основание принимаются данные, актуальные на 1 января того года, для которого выполняется расчет.

При расчете учитываются:

  • установленные местным законодательством ставки налога;
  • информация о владельце недвижимости, а также о стоимости этого жилья.

Данные о владельце имущества проверяются по документам на его покупку либо продажу (например, для квартиры это может быть договор купли-продажи или свидетельство о государственной регистрации права собственности). Инвентаризационная стоимость уточняется запросом в бюро технической инвентаризации — БТИ по заявлению выдает соответствующие справки (услуга является платной).

Ставки налога устанавливаются местным законодательством потому, что сам налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов. Ставки определяются в нормативных правовых актах представительных органов власти. В роли такого органа власти может выступать городская дума, городской либо районный совет депутатов и т.п. Исключениями являются Санкт-Петербург и Москва — для них ставки закона устанавливаются законами самих городов.

Установлено, что определенные местным законодательством ставки налога должны находиться в пределах ставок, установленных на федеральном уровне. Эти пределы составляют:

  • до 0,1% включительно для имущества, суммарная стоимость которого составляет до 300 тыс. руб. (включительно);
  • от 0,1 до 0,3% (включительно) для имущества стоимостью от 300 и до 500 (включительно) тыс. руб.;
  • для имущества стоимостью более 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2% (включительно).

В Москве размер ставок дополнительно изменяется в зависимости от того, какой является суммарная инвентаризационная стоимость имущества, а также от типа использования недвижимости (жилая или нежилая).

Взносы с заработной платы иностранных граждан

Вопрос

Если мой сотрудник является гражданином Республики Беларусь, каким образом я должен выплачивать взносы с его заработной платы?

Ответ

То, как именно нужно уплачивать взносы на социальное, медицинское или пенсионное страхование с зарплаты сотрудника-иностранца, зависит от его статуса. Так, если гражданин Республики Беларусь имеет статус временно или постоянно проживающего, взносы должны начисляться так же, как и с зарплат российских граждан.

Здесь есть несколько исключений именно для граждан Республики Беларусь. Страховыми взносами не будут облагаться:

  • выплаты по трудовым договорам, которые заключены в обособленных подразделениях российских организаций, расположенных за пределами РФ;
  • выплаты работающим за границей сотрудникам, с которым заключены гражданско-правовые договоры, предметом для которых является оказание услуг.

В том случае, если ваш сотрудник имеет статус временно пребывающего в РФ не нужно начислять страховые взносы с его зарплаты. В том случае, если сотрудник может быть признан налоговым резидентом РФ, необходимо удерживать с его доходов НДФЛ 13%. Если сотрудник — не налоговый резидент, то налог с его заработной платы будет составлять 30%.

Необходимость получения свидетельства о допуске

Вопрос

Организация устанавливает пластиковые окна. Планируемый вид деятельности — монтаж этих окон (демонтаж старых). Необходимо ли получение свидетельства о допуске для выполнения указанных видов работ от саморегулируемой организации?

Ответ

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Градостроительного кодекса РФ (далее — ГрК РФ) работы, оказывающие влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким видам работ (далее — Свидетельства о допуске).

До 1 июля 2010 года действовал перечень видов работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, утвержденный приказом Минрегионразвития РФ от 09.12.2008 N 274 (утратил силу; далее — прежний Перечень). Данный Перечень включал в себя такой вид работ, как «монтаж оконных блоков, витражей, перегородок (из алюминиевых сплавов, стальных и прочих)» (п. 16 раздела III прежнего Перечня; код 4520111 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (ОКДП), утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17).

В действующем Перечне указанный вид работ отсутствует. Вместе с тем необходимо учитывать, что для данного Перечня избран другой вид описания работ, включая те работы, которые были внесены и в прежний Перечень.

В связи с этим для установления соответствия видов работ из обоих Перечней Минрегионразвития РФ разработал Таблицу соответствия видов работ (далее — Таблица) (письмо Минрегионразвития РФ от 15.06.2010 N 24099-РП/08).

Как следует из данной Таблицы, такой указанный в новом Перечне вид работ, как «монтаж, усиление и демонтаж конструктивных элементов и ограждающих конструкций зданий и сооружений» (п. 10.1 раздела III Перечня), соответствует виду «Работы по монтажу металлических конструкций» прежнего Перечня (п. 16 раздела III прежнего Перечня) и включает, помимо прочих, работы по монтажу оконных блоков, витражей, перегородок (из алюминиевых сплавов, стальных и прочих).

Отсюда следует, что и в настоящее время работы по монтажу оконных блоков из алюминиевых сплавов, стальных и прочих, требуют получения Свидетельства о допуске.

Продавать данный программный продукт по сублицензионному договору с НДС или без?

Вопрос

Российская организация импортирует по лицензионному договору c Корейской компанией (неисключительные права) электронную программу (оказание услуги по электронной почте, нет ГТД)? 1. Надо платить НДС в бюджет при оплате по импортному контракту 2. Если нет, то как продавать данный программный продукт по сублицензионному договору с НДС или без?»

Ответ

Получая у иностранной компании права на использование программного обеспечения, выступать в роли налогового агента и платить НДС не нужно.

Если ваша компания покупает за рубежом программное обеспечение на основании лицензионного или сублицензионного договора, то платить НДС в качестве налогового агента с суммы договора не нужно.

Следовательно, по такой схеме лицензиар заключает с первым посредником лицензионный договор, а при передаче этим посредником прав использования другой организации составляется сублицензионный договор. Такие операции также освобождены от НДС.

Способ реализации компьютерной программы по лицензионному или сублицензионному договорам для целей освобождения от налогообложения НДС значения не имеет. Передача материальных носителей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документации, технических средств защиты и других принадлежностей в упаковочной таре не препятствует применению льготы при условии, что стоимость таких ценностей учтена в стоимости передаваемых прав.

Лимит остатка кассы

Вопрос

Как часто организация может пересматривать лимит остатка кассы?

Ответ

До вступления в силу Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П лимит остатка кассы устанавливал банк, в котором у организации открыты расчетные счета. С 2012 года руководитель организации самостоятельно устанавливает лимит кассового остатка в целом по организации и отдельно по ее обособленным подразделениям. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит кассы. Следовательно, руководитель организации может устанавливать и пересматривать лимит остатка кассы на месяц, квартал, год или другой разумный срок. Например, изменение объема поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или объема выдачи наличных денег может являться основанием для очередного пересмотра лимита кассового остатка.

Можно ли оштрафовать организацию-покупателя

Вопрос

Можно ли оштрафовать организацию-покупателя, которая превысила лимит расчетов наличными при оплате услуг индивидуального предпринимателя?

Ответ

Нет, нельзя.

При оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у предпринимателей, организации должны соблюдать лимит наличных расчетов. Превышение лимита расчетов является нарушением установленного порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Однако часть 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за превышение лимита наличных расчетов только с другими организациями. А значит, если организация превысила этот лимит в расчетах с предпринимателем, привлечь ее к административной ответственности нельзя.

Сумма налога на имущество в налоговой инспекции

Вопрос

Бабушка мне (внучке) по завещанию оставила в наследство квартиру. БТИ оценило квартиру в 240 тысяч рублей. Какую сумму составит налог на имущество в налоговй инспекции?

Ответ
  1. За приобретенное наследство — от налога на доход физическое лицо освобождено (п.18 ст. 217 НК IIч.);
  2. Если вы являетесь несовершеннолетним наследствополучателем, то вы можете рассчитывать на серьёзные льготы по оплате нотариальный услуг;
  3. Налог на имущество — Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. До 300 тыс. руб. — 0,1 %;
  4. Законодательство предусматривает незначительное наличие льготных условий.

Пособие неработающей матери-одиночки

Вопрос

Я родила первого ребенка, являюсь матерью одиночкой, в месяц получают 3200 пособия. Слышала, что матерям-одиночкам положен прожиточный минимум в качестве пособия, он составляет чуть больше 6000 руб. Каким должен быть размер моего пособия?

Ответ

Для всех без исключения получателей пособия по уходу за ребенком минимальный его размер составляет:

  • 1,5 тыс. руб. ежемесячно при уходе за первым ребенком;
  • 3 тыс. руб. ежемесячно при уходе за вторым, третьим и т.п. ребенком.

Точные минимальные суммы пособий рассчитываются в соответствии с рядом коэффициентов. Например, в 2011-м году они составляли:

  • для первого ребенка 1,5 тыс. руб. *1,10 *1,13 *1,0185 *1,085 *1,065 = 2194,34 руб.;
  • для второго ребенка и последующих детей 3 тыс. руб. *1,10 *1,13 *1,0185 *1,085 *1,065 = 4388,67 руб.

Базовый максимальный размер пособия составляет 6 тыс. руб. Такое пособие выплачивается до достижения ребенком 1.5 лет отдельным категориям получателей:

  • проходящим военную службу по контракту матерям;
  • отцам, которые в составе начальствующего либо рядового состава проходят службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службы, таможенных органах, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы;
  • матерям, отцам или другим родственникам (опекунам), фактически ухаживающим за ребенком, которые были уволены во время соответствующего отпуска в связи с ликвидацией предприятия, прекращением деятельности предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой или иного лица, ведущего подлежащую госрегистрации и лицензированию деятельность. Также пособие максимального размера начисляется в случае истечение срока контракта в воинских частях, расположенных за пределами РФ и для матерей, которые были уволены во время отпуска по уходу за ребенком из-за перевода супруга из расположенной за пределами РФ воинской части в часть, находящуюся на территории РФ.

Какие нам грозят штрафы

Вопрос

Подскажите пожалуйста, мы ИП на УСН доходы минус расходы, оказываем услуги и принимаем наличность от населения, но не пробиваем чеки. Какие штрафы нам грозят и какой срок давности их взыскания как с ИП, так и с администрации?

Ответ

Применять ККТ обязаны предприниматели, которые ведут наличные денежные расчеты за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Применение ККТ обязательно при наличных расчетах как с гражданами (в т. ч. предпринимателями), так и с организациями (их представителями).

Остальные организации вправе не применять ККТ:

– при оказании услуг населению с выдачей бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);

– при ведении отдельных видов деятельности, перечень которых приведен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. При этом выдавать покупателю какие-либо платежные документы продавец не обязан.

Кроме того, ККТ можно не применять при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД.

Размер административного штрафа за неприменение ККМ, а также за отказ в выдаче документов, подтверждающих прием наличных денежных средств, составляет:

– для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;

– для должностных лиц организации (например, руководителя) – от 3000 до 4000 руб.

Обнаружить эти нарушения могут налоговые инспекторы во время проверки организации. Оштрафовать организацию налоговая инспекция может лишь в течение двух месяцев после того, как было совершено нарушение (ст. 4.5 КоАП РФ).

Получение вычета на обучение

Вопрос

Моя младшая сестра получает среднее специальное образование в техникуме. Чтобы оформить вычет, необходимо в договоре указать кого-нибудь из родственников, и сестра указала меня. Однако весь год сестра оплачивала обучение сама по договору. В итоге вычет не был оформлен, потому что в техникуме сказали, что платить было нужно мне. В этом году плачу я, но в техникуме снова отказываются оформлять вычет, ссылаясь на то, что оформление возможно только для наших родителей. Сможем ли мы вернуть 13%?

Ответ

Получение социального налогового вычета на обучение возможно как для родителей, так и для братьев и сестер, оплативших образование детей либо братьев и сестер. При этом родство между братьями и сестрами может быть как полнородным, так и неполнородным (ст. 219 НК РФ не налагает никаких ограничений на этот счет).

Чтобы оформить вычет, необходимо выполнить два условия:

  • ребенок, чье образование оплачивается, должен быть младше 24 лет;
  • обучение должно быть очным.

Максимальный размер социального вычета составляет 50 тыс. руб. Чтобы получить социальный вычет, не нужно составлять отдельное заявление.

Достаточно предоставить в налоговый орган следующие документы:

  • декларация, составленная по форме 3-НДФЛ;
  • документация, которая подтверждает расходы на обучение (договор с учебным заведением, платежные документы и т.п.).

Дополнительно налоговая инспекция может запросить подтверждающие родство документы.

Вернуть НДФЛ за первый год обучения также возможно. Для этого составьте для ИФНС заявление, в котором укажите, что вы давали младшей сестре поручение самостоятельно вносить выдаваемые вами денежные средства на оплату ее обучения. Это заявление должно быть датировано ранее даты первого внесения платы за обучение.

Ежегодно при оформлении вычета вам будет необходимо заново формировать комплект документов.

Документы для увольнения генерального директора

Вопрос

Увольняется г.директор по собственному желанию, уведомив за 1 месяц единственного учредителя по почте (опись,уведомление есть). Какие внутренние документы необходимо оформить и какую запись сделать в трудовой книжке?

Ответ

О своем желании досрочно расторгнуть трудовой договор генеральный директор должен уведомить работодателя (единственного участника (акционера), председателя совета директоров или общего собрания и т. п.) в письменной форме не позднее чем за один месяц до желаемой даты увольнения (ст. 280 ТК РФ).

Для прекращения трудовых отношений с генеральным директором необходимо решение собственника имущества организации или соответствующего уполномоченного органа. В обществах с ограниченной ответственностью – общее собрание участников (подп. 4 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Решение о прекращении трудового договора с генеральным директором оформите протоколом. Если в обществе только один акционер (участник), то увольнение генерального директора оформите решением единственного акционера (участника).
На основании решения издайте приказ об увольнении генерального директора по унифицированной форме № Т-8.
При увольнении в трудовой книжке генерального директора ссылку сделайте на пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ. При этом в графе 4 «Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись» укажите решение собственников (реквизиты протокола общего собрания или решения единственного учредителя), на основании которого увольняется генеральный директор, и заверьте запись печатью организации.

Амнистия на выплату налогов более 3-х лет

Вопрос

Более 3 лет назад, в 2007-м году предприятие, сотрудником которого я являюсь, продало часть своих акций. 13%-ный налог при этом не был удержан. Не так давно налоговая инспекция прислала уведомление о том, что предприятие обязано заплатить этот налог, а также накопившиеся пени. У моих знакомых была аналогичная ситуация, и они говорят, что для выплаты просроченных налогов существует амнистия в случае, если прошло более 3 лет. Есть ли такая амнистия на самом деле и как ей воспользоваться?

Ответ

Налоговая амнистия определена п. 1 ст. 113 НК РФ. Согласно этому пункту лицо, нарушившее закон о налогах и сборах, нельзя привлечь к ответственности в том случае, если с момента совершения нарушения прошло три года. Срок давности также может отсчитываться от первого дня за налоговым периодом, в который было совершено нарушение.

Срок давности со дня нарушения рассчитывается для всех нарушений налогового законодательства кроме тех, что предусматриваются ст. 120 и ст. 122 НК РФ. Нарушения, описанные в этих статьях, также имеют трехлетний срок давности, но исчисляется он с первого дня после завершения налогового периода, во время которого совершалось правонарушение.

В данном случае предприятие получило доход от реализации ценных бумаг в 2007-м году. Срок давности исчисляется с первого дня после окончания налогового периода, то есть, с 2008-го года. Декларация за 2007-й год должна была быть подана не позднее 30 апреля 2008-го года, а значит, срок давности нарушения истекает с 1 мая 2011-го года.

Бланки для гостиницы

Вопрос

Какие бланки гостиница должна выдавать своим постояльцам? Может ли гостиница выполнять печать таких бланков на компьютере?

Ответ

Оформляя проживание постояльца, гостиница должна выдать своему постояльцу соответствующую квитанцию либо талон. Этим документом подтверждается заключение договора на оказание услуг между гостиницей и постояльцем.

В договоре, согласно п.4 Правил, который были утверждены постановлением Правительства №490 от 25 апреля 1997-го года, должна быть указана следующая информация:

  • данные об исполнителе (наименование отеля, организации, для ИП — ФИО, и также сведения о регистрации);
  • данные об исполнителе (наименование отеля, организации, для ИП — ФИО, и также сведения о регистрации);
  • данные о постояльце (ФИО);
  • информация о номере, который предоставляется постояльцу, либо о месте в номере;
    стоимость номера;
  • другие сведения, которые по мнению исполнителя являются необходимыми.

Для того, чтобы подтвердить факт наличного расчета, раньше гостиницы выдавали постояльцам счета, оформленные по форме №3-Г. Сейчас эта процедура применяется не везде. Отели, продолжающие выдавать такие счета, также должны пробивать кассовый чек. Кроме того, можно использовать новые БСО (бланки строгой отчетности), начавшие действовать с 1 декабря 2008-го года. Отель может выдавать клиенту такие БСО, в которых указываются реквизиты исполнителя. П.7 ст. 168 НК РФ указывает, что для выполнения требований по оформлению расчетных документов, отелю достаточно выдать клиенту кассовый чек либо другой документ установленной формы (БСО).

В случае, если были использованы безналичные расчеты, гостиницы дополнительно выдают счет фактуру. Это требование заявлено в п.1 ст. 172 НК РФ. Налогоплательщики, которые занимаются оказанием услуг для населения, вправе использовать БСО вместо ККТ. БСО могут быть разработаны самостоятельно. При этом изготавливаться они должны либо типографским способом, либо с применением специализированных систем.

Данная норма не определяет понятие автоматизированной системы для создания БСО достаточно четко. Минфин в письме № 03-01-15/10-303 от 22 августа 2008 года поясняет, что рассматривать данный вопрос необходимо применительно к конкретной системе изготовления бланков. Установлено, что автоматизированные системы должны иметь параметры, аналогичные параметрам ККТ, однако большей ясности в данном вопросе до сих пор нет. Единственное, что можно утверждать точно — БСО не могут изготавливаться с использованием принтера и компьютера, так как в этом случае нельзя обеспечить соответствие бланков заявленным для них требованиям.

Санкции за изменение устава

Вопрос

Какие штрафные санкции полагаются за не внесение изменений в Устав ООО после 01 января 2010 года?

Ответ

1) В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ все ООО обязаны пройти перерегистрацию по приведению устава в соответствие с ГК РФ и Законом N 14-ФЗ до 01 января 2010 года. Но позже Федеральным законом от 17.12.2009 N 310-ФЗ было внесено изменение, в соответствии с которым срок исполнения обязанности по приведению устава в соответствие с ГК РФ и Законом N 14-ФЗ установлен — до первого изменения устава.

То есть если в обществе происходят изменения, затрагивающие положения устава, то такие изменения должны быть внесены с обязательным одновременным приведением устава в соответствие с ГК РФ и Законом N 14-ФЗ.

Таким образом, обязанность по приведению устава в соответствие с законодательством осталась, а Законом N 310-ФЗ были изменены сроки исполнения этой обязанности.

2) Согласно пункту 3 статьи 14.25 КоАП РФ подача недостоверных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган влечет предупреждение или взыскание штрафа с руководителя в размере 5000 руб. или он дисквалифицируется на срок до трех лет (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

Форма журнала регистрации в гостинице

Вопрос

Какой формы должен быть Журнал регистрации граждан физических лиц, прибывших в гостиницу?

Ответ

Для оформления бронирования места в гостинице бланка строгой отчетности не предусмотрено, т.е. в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации бланк Журнала регистрации граждан отсутствует.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны быть утверждены в организации и содержать следующие обязательные реквизиты:

  • а) наименование документа;
  • б) дату составления документа;
  • в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • г) содержание хозяйственной операции;
  • д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • ж) личные подписи указанных лиц.

Сколько может не получать зарплату генеральный директор

Вопрос

1.Cколько времени генеральный директор может официально не получать з\п во вновь открывшейся фирме (ООО)? Какие приказы нужны для этого?
2.Сколько времени ООО может не иметь р/сч?

Ответ

1. Если должность руководителя организации занимает ее единственный учредитель (участник, акционер), трудовой договор с ним не заключается. А значит, начислять зарплату ему не нужно.
Трудовые договоры заключаются между работодателем и сотрудником (ст. 56 ТК РФ). По отношению к генеральному директору, который является единственным учредителем (участником, акционером) организации, работодатель отсутствует. Кроме того, из положений статьи 273 ТК РФ следует, что особенности регулирования труда руководителя, установленные главой 43 ТК РФ, не распространяются на случаи, когда руководитель организации является ее единственным учредителем (участником, акционером). Трудовые отношения в таком случае оформляются не трудовым договором, а решением единственного учредителя.
Если организация все же заключит трудовой договор с генеральным директором, являющимся единственным учредителем (участником, акционером), то у нее возникнет обязанность начислять зарплату (ст. 56, 57 ТК РФ).

2. Расчетный счет придется открывать, когда появится необходимость уплаты налогов, выплаты з/пл, т.к организации должны перечислять налоги (сборы) только в безналичной форме со своих расчетных счетов (п. 1, 3 ст. 45 НК РФ)
Кроме того, расчеты наличными между юридическими лицами по одной сделке не могут превышать 100 000,00 рублей.

Права организации

Вопрос

Имеет ли право организация, предоставляющая свою продукцию для реализации в магазине, принимать к учету при налогообложении затраты по актам магазина со следующими формулировками:

1) Премия за расширение рынка сбыта
2) Премия за достижение определенного товарооборота
3) Годовая фиксированная скидка
4) Услуга по централизации поставок
5) Услуга по проведению промо-акций

Ответ

Нередко фирмы предоставляют покупателям скидки или выплачивают премии, если те выполнили определенные условия договора. Например, превысили оговоренный объем закупок, оплатили товар до определенной даты и т.д. Эти суммы фирма может включить во внереализационные расходы и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль. Причем независимо от того, когда предоставлена скидка: сразу после отгрузки товара или по итогам года (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Обратите внимание: с покупателем обязательно надо заключить договор, в котором оговорить все условия предоставления скидок или выплаты премии.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 265 НК РФ).
Например, внереализационными расходами являются:
— проценты по долговым обязательствам любого вида (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
— расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ);
— судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);
— расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);
— расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), который установлен ст. 265 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных расходов возможно и те расходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. За исключением, конечно, необоснованных расходов, а также тех, которые предусмотрены ст. 270 НК РФ.
Выплата покупателю премии признается внереализационным расходом, что следует из п. 8 ст. 250 НК РФ

При предоставлении премии договорная цена ранее отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг) не изменяется. Этим премия отличается от скидки. В данном случае премия рассматривается как форма поощрения за выполнение покупателем предусмотренных договором условий, таких как достижение объема закупок, досрочная оплата, приобретение полного ассортимента и т.п.
Относительно порядка налогообложения НДС денежной премии по результатам продаж позиция контролирующих органов однозначна. Указанные премии НДС не облагаются, т.к. в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налогообложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг).
Поскольку при выдаче премии реализации товаров (работ, услуг) не происходит, то у поставщика отсутствует база для начисления НДС. А поскольку получение денежных средств не связано с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то покупатель не должен облагать НДС полученную премию (см. Письма Минфина России от 25.10.2007 N 03-07-11/524, от 26.07.2007 N 03-07-15/112, от 16.11.2006 N 03-04-11/219, от 22.11.2006 N 03-04-11/222, от 08.12.2006 N 03-04-11/237, от 20.12.2006 N 03-03-04/1/847).

Если предоставление премий или скидок направлено на продвижение товаров, то заключенное между их продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение магазином за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих, например, создание конкретных обстоятельств, которые привлекают дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца (в том числе за размещение товаров на полках в оговоренных местах и выделение для товаров постоянного и (или) дополнительного места). Данное соглашение может либо быть составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе договора поставки), либо заключаться в виде отдельного договора на выполнение магазином или торговой сетью указанных услуг.

В целях налогообложения прибыли поставщик вправе включить в состав расходов затраты на приобретение услуг по продвижению товаров. В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в качестве расходов признаются любые затраты налогоплательщика при условии их экономической обоснованности и документальной подтвержденности.

Важным является также вопрос об отнесении поставщиком затрат, связанных с продвижением товара, к соответствующей группе расходов в целях налогообложения прибыли. Затраты на продвижение товаров в гл. 25 НК РФ прямо не поименованы. Вместе с тем, поскольку деятельность по продвижению товаров фактически может рассматриваться в качестве рекламной деятельности, затраты на продвижение товаров, на наш взгляд, следует относить в состав рекламных расходов в соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Их вы сможете принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Иными словами — в пределах ограничений (норм – учитываются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации абз.5 п.4 ст. 264 НК РФ), которые установлены НК РФ.

Экономически обоснованными признаются затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, оценка которых выражена в денежной форме, оформленные документально в соответствии с Законодательством РФ или в соответствии с обычаями делового оборота(ст. 252 НК РФ).

Премии:
Финансисты в Письме от 18.03.2008 N 03-03-06/1/196 подчеркнули, что расходы в виде премий (скидок) учитываются в целях налогообложения прибыли только в том случае, если их предоставление предусмотрено условиями соответствующего договора купли-продажи, а основанием предоставления является выполнение покупателем определенных условий этого договора.

Услуги:
В силу ст. 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика совершить определенные действия или деятельность, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если у организации-заказчика (продавца товаров) есть основания полагать, что целенаправленные, оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя товаров — организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к продаваемым товарам определенного наименования, либо подобные действия в явном виде указаны в договоре между продавцом и покупателем, то они рассматриваются в качестве услуг.
Кроме того, указанные затраты обусловлены и практикой делового оборота. Предоставление поставщикам услуг, связанных с продвижением товара, является достаточно распространенной практикой в сфере сетевой розничной торговли.

Постановление Правительства РФ от 14.02.2009 г. №112

Вопрос

Бланки строгой отчетности, если руководствоваться постановлением Правительства РФ №112 от 14 февраля 2009, должны, помимо наименования, содержать серию и шестизначный номер. О какой серии и номере идет речь?

Ответ

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно рассмотреть требования к формированию БСО (бланков строгой отчетности). Эти требования устанавливаются постановлением Правительства РФ №359 от 06 мая 2008 года. В частности, постановление указывает, что автоматизированная система в процессе заполнения бланка документа и его выпуска должна сохранять уникальный номер и серию бланка. Данные о выпущенных документах должны предоставляться по требованию налоговых органов индивидуальными предпринимателями и организациям. Эти данные берутся из автоматизированных систем, выпускавших документы.

Таким образом, серия и номер из шести знаков представляют собой индивидуальные, уникальные идентификационные данные бланка. С помощью этих данных ведется учет бланков в соответствующей книге учета.

Если для изготовления БСО используется автоматизированная система, она должна отвечать следующим требованиям.

  1. Возможность обеспечения идентификации, а также фиксирования и хранения данных обо всех операциях с бланками строгой отчетности на протяжении пяти лет.
  2. Защита от постороннего доступа.
  3. При заполнении бланка его уникальный номер и серия должны сохраняться.

Персональный компьютер не соответствует данным требованиям, и формировать БСО с его использованием нельзя, на что указывают письма от Минфина N 03-03-06/1/605 от 27.10.2008 и N 03-01-15/11-353 от 07.11.2008.

Изготовление БСО возможно с применением типографского способа. Если применяется этот вариант, то бланк должен содержать информацию о производителе, а именно:

  1. ИНН;
  2. сокращенное наименование организации;
  3. место нахождения организации;
  4. данные о заказе: тираж, номер заказа и год, в котором он был выполнен.

Порядок учета БСО также регламентирован. Так, для изготовленных в типографиях бланков, учет ведется в соответствующей книге учета по сериям, номерам и наименованиям. Листы книги должны быть прошнурованы и пронумерованы, подписаны руководством и заверены печатью.

Сам БСО заполняется разборчиво и четко, он не должен содержать исправлений. Заполненный неправильно бланк перечеркивается и прилагается к книге учета за ту дату, в которую он заполнялся.

Получается, что индивидуальный предприниматель, использующий бланки строгой отчетности и заказывающий их в типографии, обязан организовать их учет по требованиям Положения. При этом стоит отметить, что форма книги не утверждена законодательно. Это значит, что предприниматель может самостоятельно разрабатывать ее.

Налоговый агент

Вопрос

Можно ли российскую организацию считать налоговым агентом по НДС либо НДФЛ в ситуации, когда российское предприятие планирует заключение договора на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем. Индивидуальный предприниматель является резидентом другого государства.

Ответ

Ответы на данный вопрос лучше давать отдельно для каждого вида налога.

1. НДС.

Налогоплательщиками НДС являются субъекты следующих категорий:

  • индивидуальные предприниматели;
  • организации;
  • лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ и в связи с этим являющиеся налогоплательщиками НДС.

Данный перечень определен ст. 143 НК РФ. Ст. 11 НК РФ уточняет, что организациями являются юридические лица, которые были образованы в соответствии с требованиями закона РФ. Также под организациями могут пониматься иностранные компании, юридические лица и иные образования, которые созданы по законам иностранных государств и обладают гражданской правоспособностью. Наконец, организациями являются международные компании и филиалы международных или иностранных организаций, которые были созданы на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели — это физические лица, занимающиеся ведением предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Индивидуальными предпринимателями признаются только те физические лица, которые прошли регистрацию в установленном порядке. Физические лица, не прошедшие регистрацию, но ведущие предпринимательскую деятельность, нарушают гражданское законодательство РФ и не имеют права ссылаться на тот факт, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Важно обратить внимание на то, что к индивидуальным предпринимателям относят только те лица, которые прошли регистрацию на территории РФ.

Ст. 1201 ГК РФ указывает, что существует возможность вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по закону той страны, где физическое лицо было зарегистрировано как индивидуальный предприниматель.

Получается, что индивидуальными предпринимателями являются все физические лица, зарегистрированные таким образом — как в России, так и в иностранных государствах. Соответственно, все индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС.

В нашем случае планируется заключение договора между иностранным индивидуальным предпринимателем, который не находится на учете в российских налоговых органах, и российской организацией. Реализация услуг на территории РФ иностранным предпринимателем будет расцениваться в качестве объекта налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При определении порядка обложения услуг НДС российское законодательство учитывает место проведения таких работ. Так, если осуществляется оказание услуг, то местом проведения работ считается территория РФ (по месту ведения деятельности заказчика услуг на основе его государственной регистрации). Соответственно, в нашем случае услуги будут облагаться НДС.

Уплата НДС иностранными лицами, которые не находятся на учете в российских налоговых органах, осуществляется через налоговых агентов, в роли которых могут выступать российские организации, находящихся в договорных отношениях с данными иностранными лицами (ст. 161 НК РФ). Таким образом, на организацию, заказывающую услуги, будет возложена обязанность рассчитать, удержать и выплатить в бюджет сумму налога НДС. Налоговая база по НДС должна определяться налоговым агентом как сумма доходов, полученных от оказания услуг, проведения работ, реализации товаров с учетом НДС. Соответствующие разъяснения даны в письме МинФин РФ от 02,08,2006 № 03-04-08/173.

НДС должен быть удержан с иностранного предпринимателя и выплачен в бюджет РФ независимо от того факта, что данный предприниматель уже зарегистрирован в своем государстве как налогоплательщик НДС.

Исполнителю можно рекомендовать заранее предусмотреть в контракте сумму НДС, которая будет выплачиваться в соответствии требованиями законодательства РФ. В том случае, если НДС указывается в контракте, то также его необходимо указывать и в выставляемом счете.

2. НДФЛ.

Плательщиками НДФЛ по российскому законодательству признаются физические лица следующих категорий:

  • налоговые резиденты РФ;
  • лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но при этом получают доходы от источников на территории России.

Налоговыми резидентами РФ по п. 2 ст. 207 НК РФ считаются физические лица, которые фактически находятся на территории страны как минимум 183 календарных дня из 12 следующих подряд месяцев.

К числу источников на территории России относятся в том числе доходы, которые налогоплательщик получает в результате оказания услуг в РФ. П. 2. ст. 209 указывает, что объектом налогообложения по НДФЛ является в том числе тот доход, который получен физическим лицом, не представляющим собой налогового резидента.

Таким образом, в нашем случае доходы иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги российской организации, будут признаваться объектом налогообложения по НДФЛ. Налоговым агентом будет признана организация, которая осуществляет выплату этих доходов. По ст. 226 НК РФ эта организация обязана исчислить, удержать с налогоплательщика и выплатить НДФЛ за него.

Для доходов физических лиц, не признанных налоговыми резидентами РФ, устанавливается налоговая ставка 30% (п.3 ст. 224 НК РФ). В том случае, если индивидуальный предприниматель был зарегистрирован в соответствии с законодательством РФ и находится на учете в российских налоговых органах, выплату НДФЛ он будет осуществлять самостоятельно в соответствии с пп. 1.п. 1 ст. 227 НК РФ. Соответственно, российская организация, заказывающая услугу, не будет являться налоговым резидентом.

Сотрудничество со странами СНГ

Вопрос

Исчисление и уплата налогов при сотрудничестве со странами – членами Таможенного Союза?

Ответ

В соответствии с

1)Протокол от 11 декабря 2009 года «О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ»
2) Соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» от 21.04.1995.

ВЫВОДЫ:

1) Российская организация выступает в качестве налогового агента по уплате налога на прибыль иностранной организации или (во избежание двойного налогооблажения) обязана предоставить документы, подтверждающие уплату налога на прибыль иностранной организацией (т.е. копию декларации предоставляемую в Белорусси и Казахстане)
2) Для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо предоставит по каждой сделке полный комплект документов
3) НДС можно брать к зачету только после оплаты
4) Декларация по НДС предоставляется не позднее 20 числа каждого месяца, в котором были сделки (импорт из стран таможенного союза — Беларусь, Казахстан)

Обоснование-Налог на прибыль

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль организаций в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
К доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, относятся доходы не связанные с предпринимательской деятельностью этой иностранной организации через постоянное представительство в РФ (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Исчисление и удержание суммы налога с дохода, выплачиваемого иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, производится налоговым агентом во всех случаях выплаты такого дохода, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).
В отношениях с Республикой Беларусь и Казахстаном действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
В соответствии с данным Соглашением Российская организация обязана уплатить налог на доход иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, или представить в ИФНС подтверждение того, что эта компания имеет постоянное местонахождение в Республике Беларусь или в Казахстане, которое должно быть заверено компетентным органом этого государства (п. 1 ст. 312 НК РФ), а также декларацию подтверждающую факт уплаты налога на территории иностранного государства.

Обоснование-НДС

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом (ст. 2 Протокола).
Согласно п. 4 ст. 3 Протокола при оказании рекламных услуг местом их реализации признается место нахождения покупателя (заказчика).
Следовательно, при оказании белорусской компанией, не состоящей на налоговом учете в РФ, рекламных услуг российской организации территория РФ признается местом реализации данных услуг. Соответственно, российская организация в качестве налогового агента определяет налоговую базу по НДС, исчисляет, удерживает с дохода иностранной компании НДС и уплачивает его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
При оказании услуг, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом как сумма дохода от оказания этих услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Уплату удержанного НДС в бюджет организация производит одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранной компании. Банк, обслуживающий организацию (налогового агента), не вправе принимать от нее поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной компании, если организация не представила в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Удержанную и уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату в бюджет удержанной суммы НДС (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-08/106, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.2007 N 19-11/017581).

Налог на имущество

Вопрос

Как рассчитать налог на имущество физических лиц?

Ответ

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по местонахождению имущества (п. 1 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 9 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54) на основании данных, актуальных на 1 января года, за который производится расчет. Для расчета используются:

– ставки налога, установленные местным законодательством;
– сведения о владельце недвижимости и о ее стоимости.

Сведения о собственнике имущества можно проверить по документам на приобретение или продажу квартиры (например, договору купли-продажи, свидетельству о регистрации права собственности) (п. 1 ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Данные об инвентаризационной стоимости имущества на текущий год можно узнать из справки, которую по заявлению человека выдает бюро технической инвентаризации (БТИ) за плату.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Поэтому ставки по нему установлены местным законодательством – нормативными правовыми актами представительных органов власти (например, городской думы, районного или городского совета депутатов и т. д.). В Москве и Санкт-Петербурге – законами этих городов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Ставки, которые устанавливаются местным законодательством, не могут превышать пределы ставок (как нижние, так и верхние), предусмотренные статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (абз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-05-05-01/47). На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:

– до 300 000 руб. (включительно) – до 0,1 процента (включительно);
– свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);
– свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процентов (включительно).
Такие пределы ставок установлены статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
В Москве размер ставок зависит от:
– типа использования имущества – жилое или нежилое;
– суммарной инвентаризационной стоимости.

Законно ли требование налогового инспектора

Вопрос

Сдал документы в налоговую на регистрацию ИП. В заявлении указал виды деятельности по ОКВЭД: 60.24; 60.24.1; 60.24.2; 60.24.3- относятся к деятельности автомобильного грузового транспорта, 71.2; 71.21.1- аренда прочих транспортных средств и оборудования. Перед подачей документов направили на консультацию к налоговому инспектору, который заявил что упрощенная система налогообложения (на которую я хотел подать заявление) не может применяться к указанному выше разделу 60.24. И я должен также подать заявление на ЕНВД и предоставлять две декларации. Вопрос: Законно ли требование налогового инспектора?

Ответ

Если в муниципальном образовании деятельность по перевозке грузов переведена на ЕНВД, то применение этого налогового режима обязательно для всех организаций, которые соответствуют критериям налогоплательщика (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ). Деятельность в сфере автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов переводится на ЕНВД, если количество используемых в ней машин не превышает 20 штук.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактических результатов и продолжительности предпринимательской деятельности организации в том или ином налоговом периоде. Обязанность по уплате прекращается с момента снятия организации с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заблокированный расчетный счёт

Вопрос

Является ли расчетным заблокированный счет, если учитывать определение п.2 ст. 11 НК РФ?

Ответ

Организация может получить штраф, если не сообщит налоговой инспекции о закрытии расчетного счета, который сама же инспекция и заблокировала. С другой стороны, даже если счет заблокирован, он может оставаться действующим расчетным счетом. Дело в том, что блокировка счета никак не влияет на:

  • те платежи, которые должны быть исполнены до уплаты сборов, налогов, штрафов и пеней по ГК РФ;
  • перечисление налогов в бюджет, а также перечисление страховых взносов, сборов, штрафов и пеней.

Эти обязательства банк обязан исполнить. Банк имеет право закрыть расчетный счет в случае, если есть решение налоговой о приостановлении операций по нему, а также по требованию самого предприятия. В случае, если такой счет не содержит денежных средств, банк может исключить его из своего учета. При этом в книге регистрации открытых счетов будет сделана запись о закрытии счета. Если на счете остаются денежные средства, выдать их организации банк не может вплоть до отмены решения о блокировке. Дело в том, что закрытие расчетного счета никак не влияет на приостановление операций налоговой инспекцией.

В течение 7 рабочих дней организация обязана уведомить налоговую инспекцию о закрытии своего счета. Этот срок отсчитывается с того момента, когда из банка пришло официальное уведомление о том, что счет был закрыт. В случае, если организация не уведомила налоговую инспекцию, ее руководитель может понести соответствующую ответственность.

Отчетность индивидуального предпринимателя

Вопрос

Подскажите пожалуйста какую очётность должен производить индивидуальный предприниматель, и в какие сроки?

Ответ

Все зависит от выбранной системы налогообложения (общая или упрощенная) и является ли ИП плательщиком единого налога на вмененный доход.

Как правило, индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, является календарный год.

При применении УСН налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

ИП обязан вести книгу учета доходов и расходов. Налоговый кодекс РФ не устанавливает ни сроки, ни порядок представления книги в налоговый орган.

Все налоги (кроме НДФЛ, на имущество физ. лиц, НДС) и взносы предприниматели, применяющие УСН, платят в общем порядке.

К ним относятся:

  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • водный налог;
  • госпошлина;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС);
  • страховые взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начиная с 2011 г. (по итогам 2010 г.) предприниматели обязаны представлять в ПФР единый расчет по взносам в ПФР и фонды ОМС.

Отправка сообщения



Перезвоните мне